一、明确边界：哪些所得属于境外来源？

根据政策规定，以下九类所得可认定为中国境外所得：

1.因在境外任职、受雇或履约提供劳务取得的所得；

2.由境外企业或其他组织支付且负担的稿酬所得；

3.许可特许权在境外使用而获得的所得；

4.在境外从事生产、经营活动取得的与经营相关的所得；

5.从境外企业、组织或非居民个人处取得的利息、股息、红利所得；

6.将财产出租给境外承租人使用取得的所得；

7.转让境外不动产、境外企业股权等权益性资产取得的所得；

8.由境外企业、组织或非居民个人支付且负担的偶然所得；

9.财政部、税务总局另有规定的，按相关规定执行。

二、申报关键：时间、渠道与地点

（一）申报时间

居民个人取得境外所得，需在 取得所得的次年3月1日至6月30日内完成纳税申报 。

若境外纳税年度与公历年度不一致，以境外纳税年度最后一日所在的公历年度，作为我国对应的纳税年度。

（二）申报渠道

考虑到境外所得年度汇算的复杂性，推荐以下申报方式：

线上渠道： 通过自然人电子税务局WEB端的【年度汇算】 模块申报；

线下渠道： 填写个人所得税年度自行纳税申报表 等，去服务厅申报；

邮寄申报： 按要求提交相关申报表及资料进行邮寄申报 。

（三）申报 地点

1.有境内任职、受雇单位的，向 单位所在地主管税务机关申报；

2.无境内任职、受雇单位的，向 户籍所在地或境内经常居住地主管税务机关申报；

3.户籍所在地与境内经常居住地 不一致的，可选择其中一地申报；

4.无境内户籍的，向 境内经常居住地主管税务机关申报。

三、税额计算：境内外所得如何合并或单独计税？

1.境外综合所得： 与境内综合所得合并计算应纳税额；

2.境外经营所得： 与境内经营所得合并计算应纳税额。

注意： 境外经营所得按中国税法计算的亏损，不得抵减境内或其他国家的应纳税所得额，但可用于弥补同一国家以后年度的经营所得 ；

3.其他分类所得： 境外取得的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，不与境内所得合并，单独计算应纳税额。

四、税收抵免：

为避免双重征税，居民个人在境外已缴纳的个人所得税税款，可按规定申请抵免。

（一）必备资料

申报抵免时，需提供境外征税主体出具的税款所属年度的 完税证明、税收缴款书或纳税记录等纳税凭证；

若确实 无法提供纳税凭证， 可凭境外所得纳税申报表及对应的银行缴款凭证办理 。

（二）抵免规则

未提供符合要求的纳税凭证， 不予抵免；

已申报境外所得但未抵免 ，后续取得纳税凭证的，可追溯至该所得所属纳税年度抵免，追溯期限不超过五年 ；

追溯期内， 若境外实际缴纳税额发生变化，可按实际金额重新计算并办理补退税，不加收滞纳金、不退还利息。

五、重要提醒

境外所得申报涉及政策细节较多，申报前仔细核对 所得类型、纳税年度、抵免资料 等关键信息；

建议有境外所得的居民个人 提前梳理相关所得及纳税凭证，在规定期限内完成申报 。

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